ФНС России на своем сайте разместила информацию, на какие моменты следует обратить особое внимание при расчете РСВ. Проверяя расчеты по страховым взносам, налоговая служба руководствуется следующими контрольными соотношениями:
1. Значение среднесписочной численности должно быть меньше либо равно количеству застрахованных лиц с начала расчетного периода. Это значит, что значение поля "Среднесписочная численность (чел.) титульного листа РСВ ≤ графа 1 стр. 010 подраздела 1.1 приложения № 1 к разделу 1 РСВ;
Следует заметить, что это правило не относится к организациям с обособленными подразделениями, которые выполняют функции плательщика страховых взносов самостоятельно. У обособленных подразделений это поле остается пустым.
2. Количество застрахованных лиц за месяц отчетного периода должно быть равно значению суммы строк раздела 4 формы СЗВ-М за аналогичный месяц.
Это означает, что графа 2 стр. 010 подраздела 1.1 приложения № 1 к разделу 1 РСВ = сумма строк раздела 4 формы СЗВ-М за аналогичный месяц;
3. В расчете по форме 6-НДФЛ сумма строк 112 (сумма дохода, начисленного по трудовым договорам и контрактам) и 113 (сумма дохода по договорам ГПХ на выполнение работ и оказание услуг) должна быть больше или равна базе для начисления страховых взносов (строка 050 приложения №1 к разделу 1 расчета).
Для соблюдения этого соотношения необходимо учитывать доход организации в целом, т. е. с учетом дохода обособленных подразделений;
4. Сумма выплат по застрахованному лицу должна быть не ниже МРОТ. Средняя сумма выплат по плательщику страховых взносов – не ниже средней зарплаты в регионе по соответствующей отрасли экономики за предыдущий год.
Если это соотношение не выполняется, то это указывает на занижение базы страховых взносов и выплате зарплат в конверте.
В этом случае ФНС направит требование о предоставлении в течение 5 дней направить необходимые пояснения или внести корректировки.
Контрольные соотношения, могут быть не соблюдены, если в контролируемом периоде были:
1. начисления исходя из среднего заработка (простой, отпуск, командировка);
2. периоды, когда сотрудник отработал неполное рабочее время или был внешним совместителем;
3. неоплачиваемые периоды (например, отпуска без сохранения зарплаты и т. п.);
4. периоды, оплата за которые пришлась на другой период (отпуск, оплаченный в предыдущем месяце и др.).
Закажите консультацию в компании Баланс.
Заказать консультацию