Авансы и отгрузки в разных периодах: НДС‑2026 простыми словами

• Ключевые изменения по НДС с 2026 года
• Как реформа НДС влияет на авансы 2025 года
• Двойная нагрузка: УСН + НДС по одной сделке
• Практические шаги для бизнеса с 2026 года
• Как 1С:Бухгалтерия помогает с учетом НДС
• Проверка контрагентов и вычетов по НДС в 1С

Ключевые изменения по НДС с 2026 года

С 2026 года в России ужесточается режим НДС для малого и среднего бизнеса:

Повышение основной ставки НДС

• Общая ставка НДС увеличивается с 20 до 22 процентов, и именно она применяется ко всем операциям, для которых не установлены льготные ставки 0 и 10 процентов.​

• Льготы по ставке 0 процентов (экспорт и отдельные операции) и 10 процентов (социально значимые товары и услуги) сохраняются, но перечни частично уточняются

.​Это означает рост налоговой нагрузки по большинству обычных поставок товаров и услуг, а также изменение расчетных коэффициентов при выделении НДС «из цены».​

Снижение лимита для освобождения от НДС на УСН

• Лимит дохода за предыдущий год, дающий право не быть плательщиком НДС при УСН, снижают примерно с 60 млн до 20 млн рублей (в ряде материалов обсуждается вариант 10 млн, но в принятых нормах фигурирует 20 млн).​

• Все организации и ИП на УСН, чей доход за 2025 год превысит 20 млн рублей, в 2026 году должны исчислять и уплачивать НДС, вести книги покупок и продаж и сдавать декларацию по НДС.​

Фактически это означает, что тысячи «упрощенцев» впервые столкнутся с НДС: с электронными счетами‑фактурами, раздельным учетом и контролем вычетов.​

Специальные ставки НДС для УСН

Для УСН с 2026 года сохраняются пониженные специальные ставки НДС, но корректируются условия их применения.​

• Ставка 5 процентов (расчетная 5/105 из цены) применяется, если доходы превышают лимит освобождения от НДС, но укладываются в установленный диапазон (примерно от 20 до 272,5 млн рублей в год).​

• Ставка 7 процентов (расчетная 7/107) используется при более высоких доходах, до верхнего порога, после которого компания переходит на общие ставки 22, 10 или 0 процентов.​

Также упрощается порядок отказа от спецставок и перехода на обычные ставки НДС, без прежнего многолетнего «моратория» на смену режима.​

Новые правила «порога» и автоматического перехода на НДС

• Доходы для лимита по НДС на УСН считают по данным за предшествующий год: если в 2025 году доход превысил порог, то с 1 января 2026 года компания автоматически становится плательщиком НДС.​

• В ряде норм предусмотрена «лесенка» лимитов по годам: по мере поэтапного снижения порогов все больше компаний на УСН будут втягиваться в зону НДС.​

Ужесточение требований к учету и отчетности

• Для «упрощенцев» с НДС становится обязательным ведение книг покупок и продаж и применение форм электронной отчетности по НДС.​

• Закрепляется обязанность выставлять электронные счета‑фактуры и участвовать в электронном документообороте (ЭДО) с контрагентами и ФНС.​

Это требует от бизнеса настройки учетных систем (1С и аналогов), проверки договорной базы и обучения бухгалтерии работе с НДС.​

Точечные изменения по льготам и перечням

• Уточняются списки товаров, по которым можно применять ставку 10 процентов (например, часть молокосодержащей продукции выводят из льготного перечня).​

• Расширяются некоторые льготы (например, по операциям отчуждения недвижимости в пользу государства в рамках изъятия для госнужд и т.п.).​

Эти изменения важны точечно: для тех, кто работает в отдельных отраслях (продукты питания, медицина, недвижимость и др.)

Как реформа НДС влияет на авансы 2025 года

Одна из самых болезненных тем реформы – «разрыв» между датой оплаты и датой отгрузки. Законодатели и ФНС прямо указывают:

• статус плательщика НДС определяется на дату реализации, а не на дату получения денег;​

• если аванс поступил до того, как компания стала плательщиком НДС, но реализация произошла уже после утраты льготы, отгрузка облагается НДС в общем порядке.​

Например, компания на УСН с оборотом 30 млн рублей за 2025 год в 2026 уже признается плательщиком НДС и обязана начислить налог при отгрузке, даже если аванс был получен в 2025 году без НДС.​

Цена договора: кто «платит» НДС

Реформа не меняет базовую гражданско‑правовую логику: налог – это обязанность продавца перед бюджетом, а то, переложен ли он на покупателя, зависит от текста договора.

Варианты:

• Если договор (или допсоглашение) содержит формулировку «цена указана без НДС, НДС начисляется дополнительно по действующей ставке», продавец вправе выставить сумму НДС сверх согласованной цены.​

• Если цена зафиксирована как итоговая сумма без оговорки про НДС, налог считается включенным в эту сумму: в 2026 году он рассчитывается расчетным методом из цены, уменьшая чистый доход продавца.​

Расчетный НДС определяется по формуле НДС=Цена с НДС×ставка100+ставка. Для новой базовой ставки, предусмотренной реформой 2026 года, используется соответствующая расчетная пропорция (например, 22/122 при ставке 22%).​

Двойная нагрузка: УСН + НДС по одной сделке

Особенность переходного периода 2025–2026 годов – наложение двух режимов:

• в 2025 году полученный аванс облагается УСН как доход;​

• в 2026 году по той же сделке при отгрузке начисляется НДС, потому что компания уже не освобождена от этого налога.​

Чтобы не превратить всю сумму договора в «налоговую ловушку», в свежих разъяснениях обсуждается возможность:

• учитывать начисленный при реализации НДС как сумму, уменьшающую налогооблагаемый доход по УСН;​

• закрепить этот подход в учетной политике, чтобы в случае проверки можно было сослаться на официальные письма и свою внутреннюю регламентацию.​

Практические шаги для бизнеса с 2026 года

Чтобы адаптироваться к изменениям по НДС и не платить налог из собственной маржи по старым договорам, компании на УСН, приближающиеся к лимиту, в 2025–2026 годах стоит:

• Перепроверить действующие договоры:

- добавить формулировку о том, что при возникновении обязанности по НДС цена считается «плюс НДС»;

- по ключевым клиентам подписать допсоглашения, фиксирующие, что отгрузки с 2026 года подлежат обложению НДС по ставке, действующей на дату отгрузки.​

• Вести точный учет переходных авансов:

- отдельно отслеживать авансы, полученные до 01.01.2026;

- привязать их к конкретным договорам и будущим отгрузкам, чтобы корректно считать и НДС, и базу по УСН.​

• Настроить учет и автоматизацию:

- в 1С:Бухгалтерии включить функционал НДС для УСН и указать дату, с которой организация становится плательщиком НДС;​

- использовать стандартные механизмы работы с авансами и реализацией 2025–2026 годов (отчеты по НДС, книги покупок/продаж, экспресс‑проверку учета), чтобы программа автоматически выделяла расчетный НДС из цены и формировала корректные проводки.​

Как 1С:Бухгалтерия помогает с учетом НДС

В 1С:Бухгалтерия 8 редакции 3 реализован комплекс инструментов, который делает работу с НДС максимально простой и прозрачной. В разделе «Отчеты – НДС» доступен функциональный раздел «Отчетность по НДС». Он помогает:

• восстановить правильную последовательность проведения документов перед формированием отчетности;

• подготовить сводные документы по розничным продажам;

• сформировать записи книги покупок и книги продаж;

• автоматически создать декларацию по НДС и отправить ее в электронном виде.

Дополнительный модуль «Экспресс-проверка ведения учета» контролирует корректность выписки счетов-фактур и полноту регистрации документов реализации. Это особенно удобно при переходе на новый налоговый режим, когда важно избежать ошибок в отчетности.

Проверка контрагентов и вычетов по НДС в 1С

Проверка реквизитов контрагентов встроена прямо в процесс формирования отчетов. Это снижает риск отправки некорректной отчетности и минимизирует вероятность отказа в вычетах.
Для компаний, применяющих налоговые вычеты, предусмотрен сервис «Сверка 2.0». Он позволяет сверить счета-фактуры и данные поставщиков, выявить расхождения и подтвердить право на вычет по НДС.