Как избежать претензий ФНС при сдаче РСВ

ФНС России на своем сайте разместила информацию, на какие моменты следует обратить особое внимание при расчете РСВ. Проверяя расчеты по страховым взносам, налоговая служба руководствуется следующими контрольными соотношениями:

1.    Значение среднесписочной численности должно быть меньше либо равно количеству застрахованных лиц с начала расчетного периода. Это значит, что значение поля "Среднесписочная численность (чел.) титульного листа РСВ ≤ графа 1 стр. 010 подраздела 1.1 приложения № 1 к разделу 1 РСВ;

Следует заметить, что это правило не относится к организациям с обособленными подразделениями, которые выполняют функции плательщика страховых взносов самостоятельно. У обособленных подразделений это поле остается пустым.

2.     Количество застрахованных лиц за месяц отчетного периода должно быть равно значению суммы строк раздела 4 формы СЗВ-М за аналогичный месяц.

Это означает, что  графа 2 стр. 010 подраздела 1.1 приложения № 1 к разделу 1 РСВ  = сумма строк раздела 4 формы СЗВ-М за аналогичный месяц;

3.     В расчете по форме 6-НДФЛ сумма строк 112 (сумма дохода, начисленного по трудовым договорам и контрактам) и 113 (сумма дохода по договорам ГПХ на выполнение работ и оказание услуг) должна быть больше или равна базе для начисления страховых взносов (строка 050 приложения №1 к разделу 1 расчета).

Для соблюдения этого соотношения необходимо учитывать доход организации в целом, т. е. с учетом дохода обособленных подразделений;

4.     Сумма выплат по застрахованному лицу должна быть не ниже МРОТ. Средняя сумма выплат по плательщику страховых взносов – не ниже средней зарплаты в регионе по соответствующей отрасли экономики за предыдущий год.

Если это соотношение не выполняется, то это указывает на занижение базы страховых взносов и выплате зарплат в конверте.

В этом случае ФНС направит требование о предоставлении в течение 5 дней направить необходимые пояснения или внести корректировки.

Контрольные соотношения, могут быть не соблюдены, если в контролируемом периоде были:

1.   начисления исходя из среднего заработка (простой, отпуск, командировка);

2.   периоды, когда сотрудник отработал неполное рабочее время или был внешним совместителем;

3.   неоплачиваемые периоды (например, отпуска без сохранения зарплаты и т. п.);

4.   периоды, оплата за которые пришлась на другой период (отпуск, оплаченный в предыдущем месяце и др.).