Документ - Письмо ФНС России от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@
Налоговая служба в письме от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@ пояснила уплату страховых взносов по пониженным тарифам субъектами малого и среднего предпринимательства (далее – субъекты МСП).
1) Для кого – субъекты МСП
пониженные тарифы страховых взносов (15%) можно применять уже с 1 апреля 2020 года. Важно, чтобы Ваша организация или ИП была включена в Единый реестр субъектов МСП до 01.04.2020. Если же запись в реестре внесена позднее, то применять тариф 15% вы имеете право с 1 числа месяца, в котором влачены в реестр.
Специалисты налоговой службы обратили внимание, что при исключении из реестра взносы необходимо платить по общим тарифам с первого числа месяца, в котором работодатель исключен из реестра.
2) С какого периода применяются пониженные тарифы? Можно ли применять пониженные тарифы к выплатам, начисленным в апреле за предыдущие периоды?
Налоговая служба указала, что пониженные тарифы действуют в отношении выплат, начисленных за периоды, начиная с апреля 2020 года. Из этого можно сделать следующий вывод. Если в апреле начислена (к примеру) премия за первый квартал 2020 года или за март, то взносы с подобной выплаты необходимо заплатить по общим тарифам.
3) Как использовать районные коэффициенты и процентные надбавки?
Пониженные тарифы применяются к части выплат свыше МРОТ.
Северные надбавки учитываются при начислении заработной платы. МРОТ имеет фиксированное значение. Его не нужно увеличивать на районный коэффициент или процентную надбавку при сравнении с выплатами сотруднику, чтобы определить сумму, превышающую МРОТ.
4) Формула расчета
В приложении к письму от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@ ФНС России привела для субъектов МСП формулы расчета суммы страховых взносов, подлежащих уплате по итогам каждого месяца. Формулы приведены для случая, когда пониженные тарифы взносов работодатель применяет с 1 апреля 2020 года.
|
|
Формула |
Результат |
|
1. |
База(за 1 месяц) х 30% |
= страховые взносы, исчисленные за январь |
|
2. |
База (за 2 месяца) х 30% - страховые взносы, исчисленные за январь |
= страховые взносы, исчисленные за февраль |
|
3. |
База (за 3 месяца) х 30% - страховые взносы, исчисленные за январь-февраль |
= страховые взносы, исчисленные за март |
|
Начиная с 01.04.2020 устанавливаются пониженные тарифы страховых взносов в размере 15%, которые применяются к части выплат в пользу физических лиц, превышающей величину МРОТ |
||
|
4. |
База (за 3 месяца) х 30% + выплатыМРОТ х 30% + (База (за 4 месяца) – База (за 3 месяца) – выплатыМРОТ) х 15% - страховые взносы, исчисленные за январь-март |
= страховые взносы, исчисленные за апрель |
|
5. |
База (за 3 месяца) х 30% + выплатыМРОТ за 2 месяца х 30% + (База (за 5 месяцев) – База (за 3 месяца) – выплатыМРОТ за 2 месяца) х 15% - страховые взносы, исчисленные за январь - апрель |
= страховые взносы, исчисленные за май |
|
6. |
База (за 3 месяца) х 30% + выплатыМРОТ за 3 месяца х 30% + (База (за 6 месяцев) – База (за 3 месяца) – выплатыМРОТ за 3 месяца) х 15% - страховые взносы, исчисленные за январь - май |
= страховые взносы, исчисленные за июнь |
|
7. |
База (за 3 месяца) х 30% + выплатыМРОТ за 4 месяца х 30% + (База (за 7 месяцев) – База (за 3 месяца) – выплатыМРОТ за 4 месяца) х 15% - страховые взносы, исчисленные за январь - июнь |
= страховые взносы, исчисленные за июль |
|
8. |
База (за 3 месяца) х 30% + выплатыМРОТ за 5 месяцев х 30% + (База (за 8 месяцев) – База (за 3 месяца) – выплатыМРОТ за 5 месяцев) х 15% - страховые взносы, исчисленные за январь - июль |
= страховые взносы, исчисленные за август |
|
9. |
База (за 3 месяца) х 30% + выплатыМРОТ за 6 месяцев х 30% + (База (за 9 месяцев) – База (за 3 месяца) – выплатыМРОТ за 6 месяцев) х 15% - страховые взносы, исчисленные за январь - август |
= страховые взносы, исчисленные за сентябрь |
|
10. |
База (за 3 месяца) х 30% + выплатыМРОТ за 7 месяцев х 30% + (База (за 10 месяцев) – База (за 3 месяца) – выплатыМРОТ за 7 месяцев) х 15% - страховые взносы, исчисленные за январь - сентябрь |
= страховые взносы, исчисленные за октябрь |
|
11. |
База (за 3 месяца) х 30% + выплатыМРОТ за 8 месяцев х 30% + (База (за 11 месяцев) – База (за 3 месяца) – выплатыМРОТ за 8 месяцев) х 15% - страховые взносы, исчисленные за январь - октябрь |
= страховые взносы, исчисленные за ноябрь |
|
12. |
База (за 3 месяца) х 30% + выплатыМРОТ за 9 месяцев х 30% + (База (за 12 месяцев) – База (за 3 месяца) – выплатыМРОТ за 9 месяцев) х 15% - страховые взносы, исчисленные за январь - ноябрь |
= страховые взносы, исчисленные за декабрь |
МРОТ – минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало расчетного периода,
выплатыМРОТ – сумма выплат в размере, меньшем или равном величине минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода
Если в каком-либо месяце выплаты в пользу сотрудника составили менее МРОТ (например, он работал на полставки), то в формуле вместо МРОТ используется размер фактической выплаты.
Подобный алгоритм расчетов нужно применять в последующие месяцы вплоть до декабря 2020 года включительно.